Aggelopoulos :: Δίκτυο Συνεργατών Αγγελόπουλος

Πρόστιμα μετά την 1.1.2014, για φορολογικές υποχρεώσεις που αφορούν περιόδους από 1.1.2014

Το δίκτυο συνεργατών Aggelopoulos σας ενημερώνει για τα πρόστιμα που ισχύουν από 1/1/2014, αλλά αφορούν φορολογικές υποχρεώσεις από 1 Ιανουαρίου 2014. Σύμφωνα με τα Άρθρα 53, 54, 57 και 59 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας Ν.4174/13.

Βάσει των νέων διατάξεων ισχύουν τα ακόλουθα:

1. Εκατό ευρώ (100) πρόστιμο, ανεξαρτήτως κατηγορίας βιβλίων, για μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης πληροφοριακού χαρακτήρα ή δήλωσης με μη υποχρέωση καταβολής φόρου. (παρ. 2 περ. α άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)

2. Εκατό ευρώ (100) πρόστιμο, για κάθε άλλη παράβαση σε μη υπόχρεους τήρησης λογιστικών βιβλίων. (παρ. 2 περ. β άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)

3. Χίλια ευρώ (1000) πρόστιμο, για κάθε άλλη παράβαση, σε περίπτωση υπόχρεων τήρησης βιβλίων και στοιχείων με βάση απλοποιημένα λογιστικά πρότυπα (β κατηγορίας βιβλία). (παρ. 2 περ. γ άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)

4. Δύο χιλιάδες πεντακόσια ευρώ (2.500) πρόστιμο, για κάθε άλλη παράβαση, σε περίπτωση υπόχρεων τήρησης βιβλίων και στοιχείων με βάση πλήρη λογιστικά πρότυπα (γ κατηγορίας βιβλία). (παρ. 2 περ. δ άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)

5. Δύο χιλιάδες πεντακόσια ευρώ (2500) πρόστιμο, στην περίπτωση μη εγγραφής στο φορολογικό μητρώο ή εγγραφής στο φορολογικό μητρώο περισσότερες φορές. (παρ. 2 περ. δ άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)

6. Σε περίπτωση υποτροπής της ίδιας παράβασης εντός πέντε (5) ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο διπλάσιο του αρχικού προστίμου. Σε περίπτωση δεύτερης υποτροπής εντός πέντε (5) ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο τετραπλάσιο του αρχικού προστίμου. (παρ. 3 άρθρο 54 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)

7. Επιπλέον πρόστιμο στους παρακρατούμενους φόρους (επισημαίνεται ότι καταργείται η απαλλαγή του φόρου στις αμοιβές έως το όριο των 300 ευρώ), με την μη απόδοση του φόρου εντός της νόμιμης προθεσμίας προς πληρωμή, επιβάλλεται πρόστιμο ισόποσο του φόρου που δεν αποδόθηκε. (άρθρο 59 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)

8. Επί της εκπρόθεσμης πληρωμής του φόρου της δήλωσης επιβάλλεται τόκος επί του εν λόγω ποσού φόρου για την χρονική περίοδο από την επομένη μέρα της λήξης της νόμιμης προθεσμίας υποβολής της δήλωσης. (άρθρο 53 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013)

9. Επί της εκπρόθεσμης πληρωμής του φόρου της δήλωσης επιβάλλεται πρόστιμο αν δεν καταβληθεί το αργότερο εντός δύο (2) μηνών από την παρέλευση της νόμιμης προθεσμίας καταβολής ίσο με ποσοστό 10% του φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα. Μετά την πάροδο ενός έτους από την λήξη της νόμιμης προθεσμίας καταβολής το ποσοστό ανέρχεται στο 20% του φόρου. Μετά την πάροδο δύο (2) ετών το ποσοστό ανέρχεται σε 30% του φόρου. (άρθρο 57 Κ.Φ.Δ. ν.4174/2013.

Αναλυτικά παραδείγματα:

Τήρηση απλογραφικών βιβλίων (β κατηγορίας)

1. Υποχρέωση υποβολής ΦΠΑ χρεωστικό ύψους 2.000,00 περιόδου (Ιανουάριος – Μάρτιος 2014) προθεσμία υποβολής 20 Απρίλιου 2014. Η δήλωση υποβάλλεται 15 Ιουνίου 2014 (45 μέρες καθυστέρηση).

Υπολογισμός προστίμων

A. Πρόστιμο άρθρου 54 ύψους 1.000,00 ευρώ
B. Πρόστιμο άρθρου 53 τόκοι με ετήσιο επιτόκιο υπερημερίας ίσο με το επιτόκιο χρηματοδότησης της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (σήμερα 0,25%) προσαυξημένο κατά 8,51%. (2.000,00 Χ 8,76% Χ 1/12= 14,60)

Σύνολο προστίμου = 1.014,60

(ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΠΛΗΡΩΜΗ: 2.000,00 + 1.014,60=3.014,60)

2. Υποχρέωση υποβολής Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών περιόδου Μάρτιος 2014 με πόσο φόρου 1.500,00 Η δήλωση έπρεπε να υποβληθεί 20 Απριλίου 2014 και υποβάλλεται εκπρόθεσμα στις 20 Αυγούστου 2014 (120 μέρες καθυστέρηση)

Υπολογισμός προστίμων

A. Πρόστιμο άρθρου 54 – ύψους 1.000 ευρώ
B. Πρόστιμο άρθρου 53 τόκοι με επιτόκιο υπερημερίας 8,76% (1.500,00 Χ 8,76% Χ 4/12 = 43,80 ευρώ)
C. Πρόστιμο παρακρατούμενου ισόποσο με τον φόρο άρθρο 59 – 1.500 ευρώ
D. Πρόστιμο εκπρόθεσμου καταβολής άρθρου 57 (1.500,00 Χ 10% = 150,00 ευρώ)

Σύνολο προστίμου = 2.693,80 ευρώ

(ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΠΛΗΡΩΜΗ: 1.500,00 + 2.693,80=4.193,80)

Τήρηση διπλογραφικών βιβλίων (γ κατηγορίας)

1. Υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ περιόδου Φεβρουάριος 2014 ύψους 2.000,00 Η δήλωση έπρεπε να υποβληθεί 20 Μάρτιος 2014 και υποβλήθηκε στις 10 Μάιος 2014 ( 50 ημέρες καθυστέρηση)

Υπολογισμός προστίμων

A. Πρόστιμο άρθρου 54 – ύψους 2.500 ευρώ
B. Πρόστιμο άρθρου 53 τόκοι με επιτόκιο υπερημερίας 8,76% ετήσιο ( 2.000,00 Χ 8,76% Χ 1/12 = 14,60 ευρώ)

Σύνολο προστίμου 2.514,60 ευρώ

(ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΠΛΗΡΩΜΗ: 2.000,00 + 2.514,60=4.514,60)

2. Υποχρέωση καταβολής Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών περιόδου Απρίλιος 2014 ποσού 4.000,00 Η δήλωση έπρεπε να υποβληθεί 20 Μαΐου 2014 και υποβάλλεται εκπρόθεσμη στις 30 Αυγούστου 2014 (100 μέρες καθυστέρηση).

Υπολογισμός προστίμων

A. Πρόστιμο άρθρου 54 – ύψους 2.500 ευρώ
B. Πρόστιμο άρθρου 53 τόκοι με επιτόκιο υπερημερίας 8,76% ετήσιο (4.000,00 Χ 8,76% Χ 3/12 = 87,60 ευρώ)
C. Πρόστιμο παρακρατούμενου φόρου άρθρο 59 ισόποσο με τον φόρο δηλαδή 4.000 ευρώ
D. Πρόστιμο εκπρόθεσμου άρθρο 57 (4.000 Χ 10% = 400 ευρώ)

Σύνολο προστίμου 6.987,60 ευρώ.

(ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΠΛΗΡΩΜΗ: 2.500,00 + 6.987,60=9.487,60)

Σε όλες τις προαναφερθείσες περιπτώσεις,

εάν ο φορολογούμενος υποπέσει στην ίδια παράβαση για δεύτερη φορά μέσα σε πέντε (5) έτη το πρόστιμο του άρθρου 54 διπλασιάζεται και από την τρίτη παράβαση το πρόστιμο τετραπλασιάζεται.

Πηγή: Ένωση  Φοροτεχνικών Ελευθέρων Επαγγελματιών Αττικής