Έλεγχος Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Οικ. Έτους 2011 (με αυτοέλεγχο Ν. 3296/2004)
Το δίκτυο συνεργατών Aggelopoulos σας ενημερώνει σχετικά με την ΠΟΛ.1174/22.08.2012 που αφορά τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος Οικ. έτους 2011 και έχουν υποβληθεί σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 13-17 του ν.3296/2004 (αυτοέλεγχος) .
ΠΟΛ 1174/22.08.2012
1. Από τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος οικονομικού έτους 2011 που έχουν υποβληθεί σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 13-17 του Ν.3296/2004 ελέγχονται ως προς τα εισοδήματα που έχουν δηλωθεί κατά τις διατάξεις αυτές οι δηλώσεις επιτηδευματιών σε ποσοστό 2% με βάση κατάταξη που θα προκύψει από μοριοδότηση ανάλυσης κινδύνου, κριτήρια της οποίας αποτελούν τα ακόλουθα:
1. Το ύψος Κόστους Πωληθέντων – Δαπανών
2. Το ύψος απόκλισης των ακαθαρίστων εσόδων βιβλίων από το ανώτατο όριο υπαγωγής
3. Το ύψος απαλλασσόμενων εκροών
4. Το πιστωτικό υπόλοιπο Φ.Π.Α. χρήσης 2009
5. Το πιστωτικό υπόλοιπο Φ.Π.Α. χρήσης 2010
Οι λεπτομέρειες – κανόνες του τρόπου μοριοδότησης των ανωτέρω κριτηρίων περιγράφονται στο Παράρτημα της παρούσης απόφασης.
2. Εκτός από τις δηλώσεις που ορίζονται στην προηγούμενη παράγραφο, ελέγχονται επίσης για τους ίδιους επιτηδευματίες και οι οικείες δηλώσεις Φ.Π.Α., καθώς και οι δηλώσεις λοιπών φορολογιών που τυχόν υποβλήθηκαν σύμφωνα με τις ίδιες διατάξεις του Ν.3296/2004 και αφορούν τις ίδιες διαχειριστικές περιόδους. Για τους ίδιους επιτηδευματίες και τις ίδιες διαχειριστικές περιόδους ελέγχεται επίσης και η ορθή εφαρμογή των διατάξεων του Π.Δ. 186/1992 (Κ.Β.Σ.) και του Ν.1809/1988.
3. Για τη διενέργεια των ελέγχων που ορίζονται στις προηγούμενες παραγράφους εφαρμόζονται οι κείμενες κατά περίπτωση διατάξεις. Επί διενέργειας τακτικού ελέγχου εφαρμόζονται και εν προκειμένω οι διατάξεις της απόφασης Πολ. 1037/01.03.2005, όπως αυτή ισχύει καθώς και τα οριζόμενα στις διατάξεις της απόφασης Πολ. 1038/03.02.2012 όπου συντρέχει περίπτωση.
4. Ποσά φόρου εισοδήματος ή Φ.Π.Α. ή λοιπών φορολογιών που προκύπτουν από τις παραπάνω δηλώσεις και έχουν ήδη βεβαιωθεί ή βεβαιώνονται λόγω της υποβολής τους σύμφωνα με τις ως άνω διατάξεις του Ν. 3296/2004, συμψηφίζονται με τα αποτελέσματα βάσει των διενεργούμενων ελέγχων, επιστρεφόμενης της τυχόν αρνητικής διαφοράς, εφόσον αυτή προκύπτει από τακτικό έλεγχο.
5. Οι κείμενες διατάξεις περί αρμοδιοτήτων των ελεγκτικών φορολογικών υπηρεσιών ισχύουν και ως προς την αρμοδιότητα διενέργειας των ελέγχων που ορίζονται με την παρούσα απόφαση.
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ
(Ι) ΚΡΙΤΗΡΙΟ ΥΨΟΥΣ ΚΟΣΤΟΥΣ ΠΩΛΗΘΕΝΤΩΝ – ΔΑΠΑΝΩΝ
Κωδικοί εντύπου Ε3:
Οι κωδικοί εφαρμόζονται ανάλογα με το αντικείμενο της δραστηριότητας του επιτηδευματία, i) Εμπορία – Παραγωγή ii) Παροχή Υπηρεσιών iii) Ελευθέριο Επάγγελμα.
Με βάση αυτή τη διάκριση θα δημιουργηθούν τρεις διαφορετικές συνθήκες, οι οποίες όμως θα λειτουργούν είτε χωριστά είτε σε συνδυασμό. Σε όλες τις περιπτώσεις η κλίμακα μοριοδότησης είναι η ίδια.
1) Περίπτωση επιχειρήσεων πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων (Όταν κωδικός εντύπου Ε3 126>0)
Βάσει δήλωσης: Κ = (κόστος πωληθέντων + δαπάνες, έξοδα κ.λπ.)
Κ = Ε3 κωδ. 121 + Ε3 κωδ.122
Ποσό αναφοράς = Δ (Το άθροισμα των ποσών των κωδικών 121 και 122 σύμφωνα με το οποίο τα ακαθάριστα έσοδα και τα καθαρά κέρδη βάσει αυτοελέγχου συμπίπτουν με αυτά των βιβλίων)
Δ = ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΒΙΒΛΙΩΝ * (100*ΜΣΚΚ) %
Δ = κωδ.126 * (100-κωδ.Ε3 128) %
2) Περίπτωση επιχειρήσεων αμιγώς παροχής υπηρεσιών (Όταν κωδικός εντύπου Ε3 106>0)
Βάσει δήλωσης: Κ = (δαπάνες, έξοδα κ.λπ.)
Κ = Ε3 κωδ. 102
Ποσό αναφοράς = Δ (Το ποσό του κωδικού 102 σύμφωνα με το οποίο τα ακαθάριστα έσοδα και τα καθαρά κέρδη βάσει αυτοελέγχου συμπίπτουν με αυτά των βιβλίων)
Δ = ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΒΙΒΛΙΩΝ * (100-ΜΣΚΚ) %
Δ = κωδ.106 * (100-κωδ. Ε3 133) %
3) Περίπτωση αμιγώς ελευθέρων επαγγελματιών (Όταν κωδικός εντύπου Ε3 116>0)
Βάσει δήλωσης: Κ = (δαπάνες, έξοδα κ.λπ.)
Κ = Ε3 κωδ. 112
Ποσό αναφοράς = Δ (Το ποσό του κωδικού 112 σύμφωνα με το οποίο τα ακαθάριστα έσοδα και τα καθαρά κέρδη βάσει αυτοελέγχου συμπίπτουν με αυτά των βιβλίων)
Δ = ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΒΙΒΛΙΩΝ * (100-ΜΣΚΚ) %
Δ = κωδ.116 * (100-κωδ.Ε3 138) %
ΑΠΟΚΛΙΣΗ = (Δ-Κ)/Δ %
ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ ΜΕ ΠΑΡΑΛΛΗΛΗ ΑΣΚΗΣΗ ΕΜΠΟΡΙΚΗΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ ΠΩΛΗΣΗΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ Ή ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ Ή ΚΑΙ ΠΑΡΟΧΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ
Διακρίνονται οι παρακάτω περιπτώσεις:
i) Ισχύει κωδ.Ε3 126>0 και ταυτόχρονα κωδ.Ε3 116>0 ή
ii) Ισχύει κωδ.Ε3 126>0 και ταυτόχρονα κωδ.Ε3 106>0 ή
iii) Ισχύει ταυτόχρονα κωδ.Ε3 126>0, κωδ.Ε3 116>0, κωδ. Ε3 106>0
Όταν ισχύει μία από τις παραπάνω περιπτώσεις, τότε θα το ποσοστό απόκλισης θα προσδιοριστεί χωριστά ανά περίπτωση σύμφωνα με τα περιγραφόμενα στο Ι1, Ι2 και Ι3, αλλά θα γίνει μία μοριοδότηση, σύμφωνα με το μικρότερο ποσοστό απόκλισης που θα προκύψει (από τους τρεις υπολογισμούς), το οποίο και τελικά θα εφαρμοστεί στην κλίμακα μοριοδότησης.
ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Το ίδιο θα πρέπει να γίνει και όταν ισχύει: κωδ.Ε3 116>0 και ταυτόχρονα κωδ.Ε3 106>0 και 126=0, ή κενό
– Κλίμακα μοριοδότησης για θετική απόκλιση
i) Όταν 0 % < (Δ-Κ)/Δ % < ή = 2,99 % μόρια =1000
ii) Όταν 3 % < (Δ-Κ)/Δ % < ή = 9,99 % μόρια = 800
iii) Όταν 10 % < (Δ-Κ)/Δ % < ή = 19,99 % μόρια = 600
iv) Όταν 20 % < (Δ-Κ)/Δ % < ή = 29,99 % μόρια = 400
v) Όταν 30 % < (Δ-Κ)/Δ % < ή = 40,99 % μόρια = 200
– Κλίμακα μοριοδότησης για αρνητική απόκλιση
vi) Όταν 0 % = (Δ-Κ)/Δ % > ή = – 2,99 % μόρια = 1000
vii) Όταν – 3 % > (Δ-Κ)/Δ % > ή = – 9,99 % μόρια = 800
(IΙ) ΚΡΙΤΗΡΙΟ ΥΨΟΥΣ ΑΠΟΚΛΙΣΗΣ ΤΩΝ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΒΙΒΛΙΩΝ ΑΠΟ ΤΟ ΑΝΩΤΑΤΟ ΟΡΙΟ ΥΠΑΓΩΓΗΣ
1) ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ
Ακαθάριστα έσοδα βιβλίων & στοιχείων
Α = Κωδ. Εντύπου Ε3 126 (για εμπορία-παραγωγή)
Β = Όριο υπαγωγής εμπορικών επιχειρήσεων = 300.000 €
ΑΠΟΚΛΙΣΗ = (Β-Α)/Β %
Όταν (Β-Α)/Β % < ή = 1,99% μόρια = 1000
Όταν 2% < (Β-Α)/Β % < ή = 4,99% μόρια = 800
Όταν 5% < (Β-Α)/Β % < ή = 9,99% μόρια = 600
2) ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ
Ακαθάριστα έσοδα βιβλίων & στοιχείων
Ε = 106+116 (υπηρεσία ή ελευθέριο)
Γ= Όριο υπαγωγής υπηρεσιών & ελεύθερων επαγγ. = 150.000 €
ΑΠΟΚΛΙΣΗ = (Γ-Ε)/Γ %
Όταν (Γ-Ε)/Γ % < ή = 1,99% μόρια = 1000
Όταν 2% < (Γ-Ε)/Γ % < ή = 4,99% μόρια = 800
Όταν 5% < (Γ-Ε)/Γ % < ή = 9,99 % μόρια = 600
ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΜΙΚΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ
Διακρίνονται οι παρακάτω περιπτώσεις:
Ισχύει κωδ.Ε3 126>0 και ταυτόχρονα ένα από τα παρακάτω:
– κωδ.Ε3 116>0 και κωδ.Ε3 106=0 ή κενό
Ή – κωδ.Ε3 106>0 και κωδ.Ε3 116=0 ή κενό
Ή – κωδ.Ε3 106>0 και κωδ.Ε3 116>0
Όταν ισχύει μία από τις παραπάνω περιπτώσεις, η απόκλιση από το ανώτατο όριο θα προσδιοριστεί χωριστά ανά περίπτωση σύμφωνα με τα περιγραφόμενα στο (ΙΙ1) και (ΙΙ2), αλλά θα γίνει μία μοριοδότηση, σύμφωνα με το μικρότερο ποσοστό απόκλισης που θα προκύψει (από τους δύο υπολογισμούς), το οποίο και τελικά θα εφαρμοστεί στην κλίμακα μοριοδότησης.
(ΙΙΙ) ΚΡΙΤΗΡΙΟ ΥΨΟΥΣ ΑΠΑΛΛΑΣΣΟΜΕΝΩΝ ΕΚΡΟΩΝ
Έντυπο εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. (Φ1) χρήσης 2010
Φ1 κωδ.615*58% <Φ1 κωδ.610 < ή = Φ1 κωδ.615*59,99 μόρια = 1000
Φ1 κωδ.615*55% <Φ1 κωδ.610 < ή =Φ1 κωδ.615*58% μόρια = 800
Φ1 κωδ.615*49% <Φ1 κωδ.610 < ή = Φ1 κωδ.615*55% μόρια = 600
(ΙV) ΚΡΙΤΗΡΙΟ ΜΕΤΑΦΕΡΟΜΕΝΟΥ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΥΠΟΛΟΙΠΟΥ Φ.Π.Α. ΑΠΟ ΧΡΗΣΗ 2009
Έντυπο εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. (Φ1) χρήσης 2009
Όταν Φ1 χρήσης 2009 κωδ. (801-803) > ή = 5000 μόρια = 600
Όταν 3000 < ή = Φ1 χρήσης 2009 κωδ. (801-803) < 5000 μόρια = 500
Όταν 1000 < ή = Φ1 χρήσης 2009 κωδ. (801-803) < 3000 μόρια = 400
Όταν 0 < ή = Φ1 χρήσης 2009 κωδ. (801-803) < 1000 μόρια = 300
(V) ΚΡΙΤΗΡΙΟ ΜΕΤΑΦΕΡΟΜΕΝΟΥ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΥΠΟΛΟΙΠΟΥ Φ.Π.Α. ΑΠΟ ΧΡΗΣΗ 2010
Έντυπο εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. (Φ1) χρήσης 2010
Όταν Φ1 χρήσης 2010 κωδ. (801-803) > ή = 5000 μόρια = 600
Όταν 3000 < ή = Φ1 χρήσης 2010 κωδ. (801-803) < 5000 μόρια = 500
Όταν 1000 < ή = Φ1 χρήσης 2010 κωδ. (801-803) < 3000 μόρια = 400
Όταν 0 < ή = Φ1 χρήσης 2010 κωδ. (801-803) < 1000 μόρια = 300
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Μπορείτε να μείνετε ενημερωμένοι για τα νέα μας μέσω ειδήσεων RSS 2.0 που θα βρείτε ΕΔΩ!