Aggelopoulos :: Δίκτυο Συνεργατών Αγγελόπουλος

Διασφάλιση και Έλεγχος Τραπεζικών Συναλλαγών 11/2014

Το δίκτυο συνεργατών Aggelopoulos σας ενημερώνει ότι από τις αρχές του του 2014 το Σ∆ΟΕ κατ΄ εντολή του Υπουργείου Οικονομικών έχει ξεκινήσει τη διαδικασία για τον έλεγχο και εποπτεία τραπεζικών λογαριασμών. Ο έλεγχος γίνεται είτε με τυχαία βάσει του δείγματος, είτε βάσει συγκεκριμένων χαρακτηριστικών του φορολογούμενου όπως είναι ο κλάδος στον οποίο δραστηριοποιείται σε συνδυασμό με το ύψος του εισοδήματος που δηλώνει.

Όλα τα προαναφερόμενα βασίζονται στον Ν.4174/13 & Ν.4172/13 που αφορούν το νέο ποινολόγιο βάσει τον Κώδικα Φορολογικών ∆ιαδικασιών και τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, αντίστοιχα . Χωρίς να θέλω να αναλύσω εις βάθος τα άρθρα που έχει ορίσει ο νομοθέτης, θα προσπαθήσω να δώσω μια γραμμή σε αυτά που πρέπει να προσέξουν όλες οι επιχειρήσεις, ώστε να αποφύγουν τις παγίδες που φέρουν οι νέες τεχνικές ελέγχου.

1. Όλες οι καταθέσεις και αναλήψεις που γίνονται , θα πρέπει να αποδεικνύονται με το πραγματικό στοιχείο της συναλλαγής. Εννοείται ότι τα κεφάλαια αυτά θα θεωρούνται ότι προέρχονται από κάποια πηγή εισοδήματος.
2. Τα εμβάσματα μεταξύ τραπεζικών λογαριασμών, τα οποία ανήκουν σε διαφορετικά φυσικά ή νομικά πρόσωπα, θα πρέπει να αποδεικνύονται με νόμιμα παραστατικά που ορίζονται από τον Κ.Φ.Ε. & Κ.Φ.Α.Σ. και εννοείται ότι θα πρέπει να θεωρούνται και ως εισόδημα. Εδώ θα πρέπει να πούμε, ότι οι συναλλαγές μεταξύ τραπεζικών λογαριασμών νομικών προσώπων, θα θεωρηθούν από τον έλεγχο και ως ενδοομιλικές συναλλαγές, αν υπάρχουν συνδεδεμένα φυσικά πρόσωπα στις εταιρείες που γίνεται το έμβασμα (διαχειριστής, ομόρρυθμο μέλος, μέτοχος, κτλ).
3. Οι κινήσεις των πιστωτικών καρτών, θα θεωρούνται ως τεκμήριο κατά τον έλεγχο, όταν αυτές υπερβαίνουν το συνολικό εισόδημα που έχει δηλωθεί και η διαφορά αυτών θα φορολογηθεί. Σαν παράδειγμα, ένα φυσικό πρόσωπο που στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για τη χρήση 2014 είχε συνολικό εισόδημα 20.000€ και από τις κινήσεις των πιστωτικών του καρτών δείχνει αγορές 30.000€ η προκύπτουσα διαφορά αυτή (10.000€) θα πρέπει να τεκμηριωθεί. Σε διαφορετική περίπτωση θα θεωρηθεί μη δηλωθείσα φορολογητέα ύλη και θα υπόκειται σε φορολόγηση αδικαιολόγητου εισοδήματος.
4. Η ύπαρξη συνεχόμενων ζημιογόνων χρήσεων μια εταιρείας, αποτελεί στοιχείο αξιοποίησης για τον έλεγχο, αφού για την κάλυψη των ζημιών θα χρειαστεί είτε αύξηση μετοχικού κεφαλαίου, είτε δανεισμό από τους εταίρους – μετόχους. Στον οποίο δανεισμό από αρχές του χρόνου πέραν του χαρτοσήμου (1,2% – 2,4%) που πρέπει να καταβληθεί , οι εταίροι ή οι μέτοχοι της εταιρείας, θα πρέπει να μπορούν να δικαιολογήσουν (πόθεν έσχες) τα ποσά αυτά, από τις προσωπικές τους δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος (το ίδιο ισχύει και για την αύξηση κεφαλαίου).

Για όλα τα προαναφερόμενα, αν δεν μπορεί ο ελεγχόμενος να τα τεκμηριώσει, θα φορολογηθεί ως αδικαιολόγητο εισόδημα, με ποσοστό 40% επί του ποσού με εξωλογιστικό υπολογισμό.

Στις περιπτώσεις τώρα, που αφορούν συναλλαγές (τραπεζικά εμβάσματα) μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών, πέραν του φόρου, θα υπάρξει και πρόστιμο για μη υποβολή φακέλου τεκμηρίωσης θα είναι υπολογιζόμενο σε ποσοστό 1/1000 των δηλούμενων ακαθάριστων εσόδων της υπόχρεης σε υποβολή επιχείρησης. Το παραπάνω πρόστιμο δεν μπορεί να είναι μικρότερο των χιλίων (1.000) ευρώ και μεγαλύτερο των δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ.

Σαν γενικό συμπέρασμα των ανωτέρω, πρώτον θα πρέπει να δώσουμε ιδιαίτερη σημασία σε όλες τις τραπεζικές συναλλαγές, είτε αυτές αφορούν φυσικά πρόσωπα είτε νομικά, ώστε να αποφύγουμε μελλοντικές φορολογικές κυρώσεις και δεύτερον στην εικόνα της βιωσιμότητας των εταιρειών, φεύγοντας από ζημιωγώνα αποτελέσματα και φτάνοντας στη κερδοφορία, αφού αυτά τα εισοδήματά είναι η βασική πηγή εισοδήματος των εταίρων – μετόχων.

Τάσης Λεωνίδας
Λογιστής – Φοροτεχνικός
Ευέλικτες Λογιστικές Υπηρεσίες
Μέλος του δικτύου συνεργατών Aggelopoulos